Деньги в долг

Главная Новости Статьи Заявка Контакт

Статьи о кредитах

Бухгалтерский учет в банках

20.04.2013 12:57:44

В практическом аспекте бухгалтерский учет системно отражает информацию о отдельные банковские операции, к которым относят расчетные, кредитные, депозитные и другие и из которых состоит хозяйственная деятельность банка, что позволяет пользователям получать данные, необходимые для анализа и оценки состояния и эффективности деятельности банка. Передача информации от банка к пользователям осуществляется путем составления и обнародования бухгалтерской отчетности. Следовательно, предметом бухгалтерского учета в банке является его хозяйственная деятельность (различные банковские операции), а конечным продуктом - бухгалтерская отчетность о хозяйственной деятельности.

Порядок ведения и организации бухгалтерского учета в банке имеет определенные особенности, отличающие его от бухгалтерского учета других коммерческих предприятий. При этом именно к банкам со стороны общества возникают дополнительные требования по ведению бухгалтерского учета.

Наличие особенностей в системе бухгалтерского учета в банках обусловлена ??сферой их деятельности - финансовые рынки, а соответственно и спецификой операций, которые они осуществляют, и их ролью в обеспечении стабильности денежно-кредитной системы. Как предприятие, работающее на финансовых рынках, банк относится к категории предприятий - финансовых посредников и осуществляет операции на денежном, кредитном рынках и рынке ценных бумаг с использованием различных финансовых инструментов. Этим банки существенно отличаются от предприятий, действующих в сфере производства и львиная доля операций которых приходится на закупку сырья, его обработки и изготовления готовой продукции и ее реализации.

Известно, что банк как финансовый посредник стоит между мелким кредитором-заощадником и заемщиком-инвестором, который имеет инвестиционные возможности, и помогает перемещать средства от первого ко второму. Перемещение средств банки осуществляют с помощью использования финансовых инструментов, наиболее распространенными из которых являются депозиты, кредиты и ценные бумаги.

Чтобы иметь целостное представление о том, как отражаются хозяйственные операции банка в бухгалтерской отчетности, необходимо объяснить значение термина «финансовый инструмент». Под финансовым инструментом понимают любой контракт, в результате которого возникает финансовый актив одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитала, другого предприятия . Контракт (соглашение) может заключаться как в письменной, так и в устной форме. Например, предприятие, обладая временно свободными денежными средствами на сумму 25 000 грн, подписывает с банком депозитный договор сроком на один месяц и перечисляет денежные средства на срочный депозит в банке. Вследствие этой операции у предприятия в балансе появляется финансовый актив в виде такого финансового инструмента, как размещен на счету в банке депозит. Одновременно в балансе банка эти денежные средства отражаются как финансовое обязательство (долг) банка перед клиентом по привлеченному депозиту.

Финансовый актив дает право банку получать от предприятия-контрагента денежные средства или другой финансовый инструмент . К финансовым активам относятся денежные средства, кредиты предоставлены, ценные бумаги в портфеле банка, дебиторская задолженность, подлежащая погашению денежными средствами и т.д. Например, кредит предоставлен банком предприятию, отражаются в отчетности банка как финансовый актив (сумма долга предприятия перед банком или его дебиторская задолженность), а в отчетности предприятия - как финансовое обязательство (долгосрочные или краткосрочные ссуды), которое подлежит погашению со стороны предприятия денежными средствами.

Финансовые обязательства включают привлеченные в депозиты средства, полученные банком кредиты, эмитированные банком облигации и т.п. Финансовое обязательство дает право любой стороне погашать обязательства денежными средствами или другим финансовым инструментом .

Инструмент капитала - это любой контракт, который удостоверяет остаточную часть в активах предприятия после вычета всех его обязательств. Примером долевых есть обычные или привилегированные акции. Банк, организованный в виде акционерного общества, привлекает собственный капитал путем эмиссии и размещения собственных акций. Оплачены акционерами банка размещены акции отражаются в балансе как уставный капитал. Вышеперечисленные инструменты называют первобытными.

Кроме первобытных, существуют производные финансовые инструменты. К ним относятся форвардные, фьючерсные контракты, контракты «своп» и опционы. Производный финансовый инструмент обычно имеет условную сумму, может быть, например, суммой в валюте, количеством акций, указанных в контракте. Однако производный финансовый инструмент не требует от держателя или продавца инвестировать или получать условную сумму в начале контракта.

Деятельность на финансовых рынках естественно рассматривается как чрезвычайно рискованная. Риски, которые берут на себя банки, осуществляя операции с финансовыми инструментами, включают риски ликвидности, кредитный риск, валютный и процентный риски т.д. Обострение конкуренции на рынке банковских услуг приводит к усилению рисков, которые сопровождают деятельность банков.

В обществе с рыночной экономикой существует насущная потребность в поддержании надежности банков, их платежеспособности и ликвидности, в ограничении степени риска, присущего различным видам деятельности банка. Банкротство банков, финансовые кризисы очень больно влияют на состояние экономики и общества. Ведь большинство физических лиц и предприятий пользуются услугами банка или как вкладчики, или как заемщики. Вкладчики прежде всего заинтересованы в сохранении вложенных в банк денежных средств и в получении на них приличного дохода. Клиенты банка в случае возникновения в них потребности в кредитах должны быть уверены в способности банка предоставить такие кредиты. Успех банка зависит от уровня доверия к нему со стороны потенциальных вкладчиков и заемщиков. Правильность принятия ими решений по выбору банка и направлений собственных инвестиций требует качественной информации о хозяйственно-финансовой деятельности банка, а также раскрытие информации о степени имеющихся и будущих рисков, с которыми уже столкнулся или вскоре может столкнуться банк.

Информация о деятельности банка формируется в системе бухгалтерского учета и предоставляется в виде финансовой отчетности. Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, содержащая совокупность экономических показателей, которые должны отражать объективную оценку финансового состояния и финансового результата, а также объемы денежных потоков от деятельности коммерческого банка и степень рискованности его деятельности. Форма и объем бухгалтерской информации должны быть такими, чтобы эти участники рынка могли принимать взвешенные экономические решения. Этим и обусловлены специфические требования к банкам по раскрытию информации о хозяйственной деятельности во внешней (публичной) финансовой отчетности, которые кратко изложены в международном стандарте по бухгалтерскому учету за номером 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений» и рассмотрен в следующем параграфе .

Бухгалтерский учет рассматривается как важная функция управления. Система бухгалтерского учета интегрирована в систему управления деятельностью банка.

Управление банком состоит в прогнозировании основных параметров развития банковского бизнеса. К инструментам управления относятся:

  • планирование как процесс определения стратегических и тактических целей развития банковского бизнеса
  • организация как процесс решения структурного построения банка, определение функций и характера деятельности структурных подразделений и делегирование им определенных полномочий
  • контроль как процесс измерения и оценки реального состояния выполнения запланированных задач сравнению с заданными параметрами, расчеты отклонений и внесения коррективов в плановые задания
  • управления персоналом: выяснение потребности в кадрах, перемещения в пределах банка в зависимости от профессионализма и квалификации, повышения квалификации


Для нормального выполнения рассматриваемых функций управления необходима информация, в практической деятельности комплексно и систематизированы обобщается только в системе бухгалтерского учета.

В составе бухгалтерского учета выделяют два вида учета: финансовый и управленческий . Они не являются самостоятельными видами бухгалтерского учета, а рассматриваются как взаимосвязанные подсистемы целостной системы бухгалтерского учета.

Метки: [кредитный договор] [Москва] [условия кредитования]
4.7/5/5028

Культ денег побуждает чаще посещать храм, дабы помолиться за надежность своего банка.

© Михаил Мамчич

Разделы

Финансовые новости
Статьи о кредитах

Реклама

Популярное

2011-2016 © Деньги в долг